Reforma tributária

IBS e CBS: o que são, como funcionam e quem vai pagar

IBS e CBS aparecem em toda conversa sobre reforma tributária, mas pouca gente consegue explicar o que são, quem cobra e como entram no preço. Vamos por partes, sem juridiquês.

Publicado em 16/10/2026 · Equipe FazNota

Hoje o consumo no Brasil é tributado por cinco tributos com regras diferentes: PIS e Cofins (federais), IPI (federal), ICMS (estadual) e ISS (municipal). A Emenda Constitucional 132/2023 trocou esse conjunto por um IVA dual: dois tributos sobre valor agregado, com regras praticamente iguais, um federal e outro subnacional. A Lei Complementar 214/2025 instituiu os dois e também o Imposto Seletivo.

O que é a CBS

A Contribuição Social sobre Bens e Serviços é federal e administrada pela Receita Federal. Ela substitui PIS e Cofins, que são extintos a partir de 2027. Em 2026 a CBS está em teste, com 0,9% destacado na nota e dispensa de recolhimento para quem cumpre as obrigações acessórias. Em 2027 ela passa a ser cobrada pela alíquota de referência menos 0,1 ponto percentual.

O que é o IBS

O Imposto sobre Bens e Serviços pertence a estados, DF e municípios e substitui ICMS e ISS. É administrado pelo Comitê Gestor do IBS, criado pela Lei Complementar 227/2026. Na nota, o IBS se divide em uma parcela estadual e outra municipal. A entrada é lenta: 0,1% em 2026, 0,05% + 0,05% em 2027 e 2028, e aumento proporcional à medida que ICMS e ISS caem, de 2029 a 2032. Em 2033 o IBS fica pleno. A sequência completa está no cronograma da reforma de 2026 a 2033.

IBS x CBS lado a lado

As cinco características que mudam a rotina

1. Cobrança “por fora”

No ICMS atual, o imposto está embutido no preço (cálculo “por dentro”). IBS e CBS são calculados por fora: a base é o valor da operação, e o tributo é somado a ela. Isso deixa o imposto visível na nota e muda a conta do preço de venda.

Exemplo com números fictícios: um produto de R$ 1.000,00 com uma alíquota hipotética de 10% teria R$ 100,00 de tributo somado, e o cliente pagaria R$ 1.100,00. Os 10% são só para facilitar a conta; não representam a alíquota real, que ainda será fixada.

2. Tributação no destino

O IBS pertence ao estado e ao município onde está o consumidor ou onde o serviço é consumido, e não onde está o vendedor. Para quem vende para outros estados, isso pede atenção ao endereço do destinatário, que define qual parcela vai para qual ente.

3. Não cumulatividade ampla

Em regra, tudo que a empresa compra para a atividade gera crédito, com exceções como bens de uso ou consumo pessoal. O crédito depende de documento fiscal eletrônico idôneo (LC 214, art. 47). É uma mudança grande para quem hoje convive com as restrições de crédito de PIS, Cofins e ICMS. O tema está detalhado em crédito amplo no IBS e na CBS.

4. Apuração mensal

A apuração é mensal (LC 214, art. 43): soma-se o que foi destacado nas vendas, subtraem-se os créditos das compras e recolhe-se a diferença. Como a base são os documentos fiscais eletrônicos, a qualidade da nota passa a valer dinheiro: nota com dado errado gera débito errado para você e crédito errado para o cliente.

5. Base ampla, com regimes diferenciados

IBS e CBS alcançam bens e serviços em geral, inclusive bens imateriais. Para algumas atividades a lei prevê tratamento próprio, como:

• alíquota zero para os alimentos da Cesta Básica Nacional (Anexo I da LC 214);
• redução de 60% para educação, saúde, medicamentos e outros itens listados nos anexos;
• redução de 30% para 18 profissões intelectuais regulamentadas, com requisitos.

Qual regra vale para cada produto ou serviço é indicado na nota pelos códigos CST e cClassTrib. Veja o que é cClassTrib e como classificar.

Quem paga IBS e CBS?

Economicamente, quem paga é o consumidor final, porque o tributo está no preço. Juridicamente, quem recolhe é a empresa que vende. A diferença em relação ao sistema atual é que cada elo da cadeia recolhe só sobre o valor que agregou, porque abate o que já foi pago nas etapas anteriores.

Exemplo com números fictícios e a mesma alíquota hipotética de 10%:

1. O distribuidor vende para a loja por R$ 1.000,00 + R$ 100,00 de IBS/CBS. Recolhe R$ 100,00.
2. A loja vende para o consumidor por R$ 1.500,00 + R$ 150,00. Ela tem R$ 100,00 de crédito pela compra e recolhe R$ 50,00.
3. No total, o fisco recebe R$ 150,00: exatamente 10% do preço final. Não há imposto sobre imposto.

Esse desenho também explica o split payment: no futuro, a parcela do tributo poderá ser separada no momento do pagamento por Pix, cartão ou boleto. O modelo começa facultativo e gradual. Entenda em split payment na reforma tributária.

Como IBS e CBS aparecem na nota fiscal

Na NF-e, na NFC-e e na NFS-e, os dois tributos ficam num grupo próprio do XML. Para cada item são informados o código de situação tributária (CST), o código de classificação tributária (cClassTrib), a base de cálculo, as alíquotas e os valores de IBS estadual, IBS municipal e CBS. No regime regular esses campos são obrigatórios desde 03/08/2026 na NF-e e na NFC-e e desde 01/10/2026 na NFS-e dos serviços em geral, segundo o Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026. O detalhe técnico está em o que muda na NF-e com a reforma.

E o Imposto Seletivo?

O Imposto Seletivo não faz parte do IVA dual. É um tributo federal com outra finalidade: encarecer bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, como tabaco, bebidas alcoólicas e açucaradas, veículos e bens minerais. Ele não alcança a maior parte do que uma pequena empresa vende. A previsão é de início em 2027. Veja o que é o Imposto Seletivo.

E o Simples Nacional e o MEI?

O Simples continua. A partir de 2027 a CBS entra na partilha do DAS no lugar de PIS e Cofins, e o IBS entra aos poucos. O optante pode escolher, por semestre, recolher IBS e CBS fora do DAS, pelo regime regular, o que permite transferir crédito integral ao cliente empresa. Os prós e contras estão em Simples Nacional na reforma tributária.

O MEI continua com valor fixo mensal, que passará a incluir parcelas de IBS e CBS conforme a regulamentação do Comitê Gestor do Simples Nacional. Não há opção de regime regular para o MEI.

Alíquota: o que se sabe em outubro de 2026

Não existe alíquota definitiva. O Senado fixa a alíquota de referência da CBS com base em cálculo do TCU (LC 214, art. 349), e em 16/10/2026 a alíquota de 2027 ainda não estava fixada. As estimativas oficiais apontam alíquota somada entre cerca de 26,5% (Ministério da Fazenda) e 27,91% (Comitê Gestor do IBS, número usado só para projeção de arrecadação). Use esses números para cenários e espere o valor oficial para decidir preço.

Para simular operações, a Receita Federal disponibiliza gratuitamente a Calculadora de Tributos do IBS, da CBS e do Imposto Seletivo.

O que fazer agora

1. Descubra com o contador em qual regime sua empresa estará em 2027 e se vale recolher por fora.
2. Revise NCM e NBS do cadastro: eles serão a base para indicar reduções e isenções.
3. Confira se o seu emissor já preenche o grupo de IBS/CBS das notas.
4. Comece a cobrar dos fornecedores notas eletrônicas corretas: elas são a base do seu crédito.
5. Monte a simulação de preço de 2027 com mais de uma estimativa de alíquota.

Conteúdo informativo, escrito com base nas normas vigentes na data de publicação. Regras fiscais mudam e variam por estado, município, atividade e regime tributário: confirme a aplicação no seu caso com o seu contador.